袜企可以成“高新”，政策口径须辨清

袜企可以成“高新”，政策口径须辨清

时间：2022-09-23 14:57:35 来源：中国税务报作者：

“大唐袜机响，天下一双袜。”国际袜都浙江省诸暨市大唐镇，袜子产量占全国的70%、世界的35%，是全球最大的袜子生产基地，同时也是中国袜业产业智能制造装备及袜艺设计示范基地。国家税务总局诸暨市税务局“红袜子”产业服务队在调研中发现，当地袜业企业“高新”成色越来越足，但在高新技术企业资质管理和研发费用加计扣除等税收优惠的享受方面，还存在一些共性税务风险，值得相关企业高度关注。hUH中国袜业网

记者疑问：袜业企业也能申请“高新”？

小小一双袜子，背后能有多少科技含量？带着这个疑问，记者走进大唐镇，采访了“红袜子”产业服务队成员。

据诸暨市税务局大唐税务所所长、“红袜子”产业服务队队长斯伟峰介绍，作为劳动密集型的传统产业之一，袜子产业面临转型升级的客观现实。近年来，袜业企业纷纷转战高科技“赛道”，在生产普通袜子的同时，通过袜机智能改造、原料研发升级、袜艺创新设计，赋予袜子抗菌防臭、吸湿排汗、养生助眠等用途和功能，相继推出了强劲耐撕袜、修身塑体袜等时尚功能袜。这些“高新”科技袜子最高能卖到1200元一双，利润是普通袜子的几十倍。

在日常生产过程中，从进纱线到出产品，袜业企业实现全过程的数字化生产，“高新”成色也越来越突出。目前，大唐镇的袜业高新技术企业达到58家，高新技术产值达34.6亿元。

诸暨市卡拉美拉科技有限公司就是一家典型的袜业高新技术企业。一直以来，卡拉美拉高度重视研发工作，自主研发了时尚女袜版型设计系统、袜子透湿性能测试仿真软件等系统或软件。截至目前，卡拉美拉已完成科技成果转化15项，并已获得知识产权10项。其中，发明专利1项、实用新型1项、软件著作权8项。自2019年通过高新技术企业资格认定以来，企业营业收入持续增长，2022年预计将突破2亿元。2019年—2021年，企业已享受研发费用加计扣除总额1410万元。

突出风险：为达“高新”标准多计研发费用

“红袜子”产业服务队在对大唐镇袜业高新技术企业进行服务时发现，一些袜业企业比较突出的税务风险，是混淆了高新技术企业资格认定与研发费用加计扣除政策的执行口径。

诸暨市税务局大唐税务所副所长、“红袜子”产业服务队副队长张金塘举例说，袜业企业在日常研发过程中，为了试验最新工艺，通常会直接使用棉纱、涤纶丝等原材料进行试生产，产生不少下脚料及残次品。但是，一些袜业企业对于研发活动直接消耗材料形成产成品对应的材料部分，及取得研发活动形成的下脚料、残次品和中间试制品等特殊收入，在计算确认收入当年加计扣除的研发费用时，未合规进行扣减，造成本年度研发费用加计扣除总额未相应减少，存在多计扣除费用，少计收入，少缴企业所得税的风险。

根据《高新技术企业认定管理办法》，最近一年销售收入在2亿元以上的企业，其近三个会计年度的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例，应不低于3%。税务人员在检查中发现，为了满足这个比例条件，A公司在《高新技术企业优惠情况明细表》中，直接将未扣减“特殊收入”和“研发活动直接消耗的材料形成产成品对应的材料部分”两项得出的“本年研发费用加计扣除总额”数据，填列在“归集的高新研发费用金额”一栏，多计高新研发费用，使研发费用占比达到3.1%。

根据企业所得税法和《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97号）等相关规定，在计算加计扣除的研发费用时，企业研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，研发费用中对应的材料费用不得加计扣除。取得研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入，在计算确认收入当年的加计扣除研发费用时，应从已归集研发费用中扣减特殊收入，不足扣减的，加计扣除研发费用按零计算。

共性问题：混淆“其他费用”可扣除比例

实务中，还有一些袜业企业按照《高新技术企业认定管理办法》的相关规定，归集确认其他费用，并将其直接作为研发费用加计扣除的基数，计算缴纳企业所得税，存在风险隐患。袜业高新技术企业B公司就存在这类风险。

诸暨市税务局大唐税务所业务骨干、“红袜子”产业服务队成员陈全军介绍，B公司专注于功能性运动袜的创新设计与研发，每年度新袜子研发费用近1000万元。税务机关开展审核时，发现B公司企业所得税纳税申报表《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）“其他相关费用”一栏数据偏大，占可加计扣除研发费用总额的20%左右，存在加计扣除额超过规定，多计费用，少缴企业所得税的风险。

陈全军分析，《高新技术企业认定管理办法》中规定，其他费用，指除折旧费用、长期待摊费用、装备调试费用与试验费用之外与研究开发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费等，此项费用不得超过研究开发总费用的20%。

根据企业所得税法及其实施条例，企业可加计扣除的其他费用，指与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费等，其总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。B公司在企业所得税申报时，按高新技术企业认定管理办法20%的比例计算企业相关费用，造成减少企业所得税应纳税所得额，少计应纳税额。

提示建议：涉税风控重在平时

近年来，诸暨市大唐镇袜业突出全产业链升级，一体推进生产智能化、管理信息化、产品高端化，实现了产业动力革新、品牌创新、模式焕新，创新成果丰硕。

诸暨市税务局大唐税务所所长斯伟峰说，对袜业企业来说，与袜子产品功能性相关的研发成果，很难直接从外观上进行判别，很可能引发是否属于研发费用加计扣除适用范围的争议。建议袜业企业注意做好证明资料的归集，以便证明其产品的研发活动属于实质性的技术改进，而不是常规性的升级改造。在日常管理中，袜业高新企业也要注意做好涉税风险筛查，建立税务风险管理长效机制，更好维护高新技术企业资格，促进研发费用归集规范化，行稳致远，更好发展。

诸暨市税务局提醒，袜业高新技术企业在创新发展，享受诸多税收红利的同时，也要注意涉税风险事项管理。尤其要注意的是，高新技术企业资格认定与税法上研发费用加计扣除政策，同一项目有不同的归集口径。比如，研发费用加计扣除的基数不包括设备调试费与实验费用，而高新技术企业资格认定时则包括，企业要注意辨析。

来顶一下

返回首页

推荐资讯

相关信息

无相关信息

栏目更新

栏目热门